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• 3 de agosto de 2024

Determinación de alquileres vacacionales como actividad económica para autónomos

La Dirección General de Tributos (DGT) ha aclarado cómo deben tributar los ingresos obtenidos por el alquiler de pisos turísticos. 

Especialmente durante los periodos de alta demanda, esta información es crucial para propietarios de viviendas vacacionales, cuando muchos alquilan sus propiedades por semanas o días. La clave radica en si estos ingresos deben considerarse como rendimientos del capital o como actividades económicas, lo que conlleva implicaciones fiscales.

Consideración de actividad económica en la Renta

La DGT ha especificado que el alquiler de una vivienda vacacional se considera una actividad económica a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) si el propietario utiliza cualquier medio de producción o recursos humanos para llevar a cabo esta actividad. 

Se incluye como ejemplo:

• Emplear a una persona para gestionar reservas o realizar la limpieza del inmueble.
• Ofrecer servicios adicionales propios de un hotel, como restaurante, limpieza regular, lavado de ropa, entre otros.

Condiciones específicas

Según el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF), para que el alquiler de inmuebles se considere una actividad económica, deben cumplirse los siguientes criterios:

• Organización de medios de producción y recursos humanos: Debe existir una ordenación por cuenta propia de medios de producción y recursos humanos, o al menos de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
• Empleo de personal: Se considera actividad económica únicamente cuando para la gestión se utiliza al menos una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

Análisis de un ejemplo de aplicación

Un caso práctico que aborda la DGT se refiere a un individuo que opera varios edificios de apartamentos turísticos con la ayuda de un empleado a tiempo completo y dos hijos que colaboran en la administración y mantenimiento. Este individuo, que ya estaba dado de alta como autónomo, preguntó a la DGT si, al ceder los inmuebles a una nueva sociedad mercantil, los ingresos seguirían considerándose actividad económica.

La DGT confirmó que, dado que se utilizaban recursos humanos para la gestión de los inmuebles, los ingresos deben tributar como actividad económica en la Renta. 

Rendimientos del capital

Si no se cumplen los criterios mencionados, los ingresos por alquiler de segundas residencias durante las vacaciones no se consideran actividad económica y deben tributar como rendimientos de capital en la declaración de la Renta. 

Con la clarificación de la DGT sobre la tributación de los alquileres vacacionales, es más sencillo entender mejor las obligaciones fiscales de los propietarios. Si necesitas asesoramiento sobre cómo declarar correctamente tus ingresos por alquiler de viviendas vacacionales o si tienes dudas sobre tu situación fiscal como autónomo, ¡no dudes en contactar con ADADE/E-Consulting!

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